Ghid de utilizare a noii cote de TVA 21% (România)

1 august 2025  •  Timp de citire: 4:00 minute

În contextul presiunilor de la nivelul Uniunii Europene privind reducerea deficitului bugetar, România a adoptat Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal‑bugetare, publicată în Monitorul Oficial nr. 699/25 iulie 2025. Această lege modifică Codul fiscal şi măreşte cota standard de TVA de la 19 % la 21% și introduce o cotă redusă unică de 11%, începând de la 1 august 2025.

Bază legală

Baza legală a majorării se găseşte la art. 291 alin. (1) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat prin lege: “Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.

Legea introduce şi o singură cotă redusă de 11 % care înlocuieşte vechile cote reduse de 5 % şi 9 %. Lista bunurilor şi serviciilor care beneficiază de această cotă redusă este detaliată la art. 291 alin. (2)[3]. De asemenea, rămâne temporar o cotă de 9 % pentru anumite livrări de locuinţe până la 31 iulie 2026, cu condiţii strict stabilite.

Motivația majorării TVA

Guvernul justifică creșterea prin nevoia de consolidare bugetară şi a evitării unei retrogradări a ratingului de ţară. Este prima ajustare a TVA din 2017. Se estimează venituri suplimentare de 6 miliarde RON/an. Alte modificări:

• Majorarea accizelor la alcool, tutun și carburanți
• Dublarea impozitului pe dividende: de la 8% la 16%
• Restrângerea unor facilități fiscale

Cota standard 21% – aplicare practică

Se aplică la majoritatea livrărilor și serviciilor, inclusiv importuri și servicii transfrontaliere B2C.

• Băuturi nealcoolice cu zahăr
• Suplimente alimentare
• Panouri fotovoltaice și servicii de instalare
• Acces la evenimente, cinematografe, târguri
• Echipamente medicale pentru ONG-uri- se abrogă scutirea de TVA , cu drept de rambursare.

Livrări de locuințe

Toate livrările vor fi taxate cu 21% după 1 august 2025. Excepție: contracte semnate cu avans de 20% până la 31 iulie 2025.

Locuințele sociale (azile, case de copii) – taxate cu 11%.

Cota redusă 11%

Se aplică pentru următoarele categorii:

• Alimente și băuturi pentru consum (excepție: băuturi zaharoase)
• Medicamente şi dispozitive medicale
• Servicii de apă și canalizare
• Produse agricole
• Cultură şi educaţie
• Lemn de foc
• Energie termică pentru populație și instituții sociale

Reguli de tranziție – aplicarea corectă a TVA

• Avansuri încasate înainte de 1 august 2025, livrare după: avans 19%, livrare cu factura finala21% şi se stornează avansul
• Proforme emise înainte de 1 august 2025, livrare înainte: se aplică 19%
• Proforme emise înainte de 1 august 2025, livrare după: se aplică 21%
• Retururi: cota aplicată este cea inițială
• Servicii de construcții: dacă sunt aprobate după 1 august – 21%
• Comenzi online şi livrări întârziate:Dacă bunurile sunt expediate înainte de 1 august, se aplică cota veche; dacă transferul se face după 1 august, se aplică cota nouă
• Regimul TVA la încasare:Dacă livrarea are loc înainte de 1 august, se păstrează cota veche indiferent de data încasării
• Bonuri fiscale şi case de marcat:Pentru livrări la 31 iulie – se aplică 19 %; pentru livrări la 1 august – 21 %. Dacă livrarea a avut loc în iulie, dar bonul se emite în august, se foloseşte cota veche

Ce trebuie să facă firmele

• 1. Actualizarea sistemelor ERP/softurilor de facturare: adăugaţi noile coduri de TVA (21 % şi 11 %)
• 2. Reguli de cutoff: implementaţi controale automate care verifică data livrării/prestării pentru a preveni aplicarea cotei greşite
• 3. Revizuirea contractelor şi a preţurilor: reevaluaţi contractele cu clienţii; modificaţi clauzele de preţ dacă TVA este suportat de furnizor şi comunicaţi eventualele ajustări de preţ către clienţi
• 4. Curăţarea datelor de bază: asiguraţi-vă că în registrele de produse şi clienţi sunt corect setate categoriile de TVA; actualizaţi codurile de taxă la 21 %, 11 %
• 5. Instruirea personalului din departamente financiare
• 6. Comunicarea cu partenerii despre noile cote
• 7. Monitorizarea instrucțiunilor MF/ANAF

Impact financiar

Cresterea TVA afectează cash-flow-ul firmelor care deduc TVA. Este recomandată o analiză bugetară, mai ales pentru companiile B2C.

Aspecte suplimentare

• Scutirile de TVA pentru ONG-uri – eliminate: acum 21%
• Accize și impozite – majorate
• Integrarea modificărilor TVA cu implementarea e-Factura și SAF-T
• Clarificare: aplicabilitatea cotei 21% începe 1 august 2025