Rambursarea TVA: ce schimbă noile reguli ANAF din octombrie 2026 și ce trebuie să știe firmele

22 octombrie 2026  •  Timp de citire: 5:00 minute

Noile modificări ale procedurii de rambursare a TVA clarifică modul în care ANAF identifică firmele care prezintă un risc de rambursare necuvenită și stabilește ce deconturi pot ajunge la inspecție fiscală anticipată. Pentru companii și contabili, verificarea declarațiilor, a diferențelor dintre evidențe și a situației fiscale a partenerilor devine cu atât mai importantă.

În septembrie și octombrie 2026, ANAF a modificat procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare. Schimbările vizează atât criteriile folosite pentru identificarea riscurilor, cât și modul în care autoritatea fiscală analizează și soluționează deconturile.

Cel mai recent act normativ este Ordinul ANAF nr. 1.425/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 868 din 16 octombrie 2026. Acesta modifică Ordinul ANAF nr. 352/2022 și înlocuiește anexa nr. 6, care enumeră situațiile din care poate rezulta un risc de rambursare necuvenită a TVA.

Pentru a înțelege impactul noilor prevederi, este important să vedem ce a introdus cadrul din septembrie și ce clarifică modificările din octombrie.

Ce s-a schimbat în septembrie și ce clarifică regulile din octombrie?

Ordinul ANAF nr. 1.123/2026, din septembrie, a introdus o listă de situații de risc utilizate în analiza deconturilor cu TVA solicitată la rambursare. Identificarea unei astfel de situații poate determina includerea contribuabilului într-o bază de date specială și soluționarea decontului după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate.

În octombrie, Ordinul ANAF nr. 1.425/2026 a modificat procedura și a înlocuit anexa care cuprinde criteriile de risc. Scopul modificărilor este de a clarifica aplicarea regulilor și modul în care sunt analizate anumite situații.

Ce situații pot indica un risc de rambursare necuvenită a TVA?

Anexa nr. 6, în forma înlocuită prin Ordinul nr. 1.425/2026, enumeră 14 categorii de situații care pot fi relevante în analiza ANAF. Acestea privesc atât contribuabilul care solicită rambursarea, cât și anumite aspecte legate de furnizorii săi.

1. Situația administratorilor și a persoanelor cu participații semnificative
Analiza poate lua în considerare dacă administratorii sau participanții semnificativi la capitalul social figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA ori dețin funcții similare la alte firme înscrise în această bază de date. Sunt relevante și anumite informații din cazierul fiscal, inclusiv cele privind atragerea răspunderii solidare sau patrimoniale și faptele sancționate ca infracțiuni, în condițiile prevăzute de anexă.

2. Modificările importante ale sumelor solicitate la rambursare
ANAF poate analiza dacă firma a efectuat regularizări ale TVA deductibile sau colectate care au un impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare. Un alt criteriu este creșterea semnificativă a sumei solicitate comparativ cu rambursările anterioare. Aceste situații nu înseamnă automat că există o neregulă. Ele pot necesita însă explicații și documente care să justifice evoluția sumelor.

3. Corectarea frecventă a erorilor materiale
Frecvența ridicată a corecțiilor de erori materiale poate fi un indicator de risc atunci când acestea au un impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare. În analiza prevăzută de anexă nu sunt luate în considerare corecțiile efectuate din oficiu de organul fiscal. Pentru firme, acest criteriu subliniază importanța verificării deconturilor înainte de depunere și a documentării corecțiilor efectuate.

4. Declarații fiscale nedepuse
Lipsa declarațiilor D394, D390 sau D406, atunci când termenul legal de depunere a expirat, poate reprezenta o situație de risc pentru firma care solicită rambursarea. De aceea, înainte de depunerea decontului, este important ca societatea să verifice dacă obligațiile declarative aplicabile au fost îndeplinite.

5. Diferențe între decont și datele din sistemele fiscale
Anexa include situații în care există diferențe semnificative între:

• TVA colectată pentru operațiuni interne declarată în decont și TVA din facturile emise raportate prin RO e-Factura sau din bonurile fiscale raportate prin RO e-Case de marcat;
• TVA deductibilă pentru achiziții interne declarată de firmă și TVA aferentă facturilor raportate în RO e-Factura de furnizorii acesteia.

În ambele cazuri, analiza trebuie să țină cont de prevederile aplicabile sistemului TVA la încasare. Diferențele pot avea explicații legale sau contabile, însă este important ca firma să le poată identifica, reconcilia și justifica prin documente.

6. Situația financiară și vechimea firmei
Printre situațiile prevăzute în anexă se numără:

• Existența unor proceduri de prevenire a insolvenței;
• Starea de insolvabilitate;
• Înființarea firmei cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului analizat.

Aceste criterii fac parte din analiza de risc și trebuie interpretate în contextul procedurii aplicabile, nu ca o concluzie automată că firma a solicitat nejustificat rambursarea.

7. Situația furnizorilor
Un element important al listei este situația furnizorilor care au emis facturile din care provine o proporție semnificativă a TVA deductibile incluse în decont. Potrivit anexei, pot fi relevante situații precum:

• Furnizorul figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită;
• Furnizorul se află în proceduri de lichidare voluntară sau insolvență;
• Există fapte sancționate ca infracțiuni în cazierul fiscal;
• Furnizorul nu a depus anumite declarații fiscale pentru care termenul legal a expirat;
• Există diferențe semnificative între TVA raportată în sistemele fiscale și cea declarată;
• Furnizorul are obligații fiscale restante reprezentând TVA;
• Furnizorul figurează în registrele relevante privind inactivitatea fiscală sau anularea înregistrării în scopuri de TVA;
• Furnizorul a fost înregistrat sau reînregistrat în scopuri de TVA în ultimele șase luni și utilizează o altă perioadă fiscală decât luna calendaristică;
• Furnizorul a fost înființat cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului analizat.

Lista se aplică în condițiile specifice prevăzute în anexă, inclusiv în ceea ce privește proporția semnificativă a TVA deductibile provenite de la furnizorii analizați. Prin urmare, verificarea partenerilor comerciali nu este doar o măsură de prudență în relațiile de afaceri. Situația fiscală a anumitor furnizori poate deveni relevantă și în analiza unui decont de rambursare a TVA.

Cum pot influența noile reguli rambursarea TVA?

Identificarea unei situații de risc nu echivalează, prin ea însăși, cu respingerea cererii de rambursare. Procedura prevede analizarea situației contribuabilului și, dacă sunt îndeplinite condițiile legale, întocmirea unui referat motivat pentru propunerea de înscriere în baza de date specială. În cazul deconturilor pentru care se constată riscul unei rambursări necuvenite, soluționarea se face după efectuarea inspecției fiscale anticipate.

Dacă, în urma analizei, riscul nu mai este identificat și contribuabilul este radiat din baza de date specială, decontul poate fi soluționat potrivit procedurii aplicabile.

Pentru firme, consecința practică importantă este că rambursarea poate necesita verificări suplimentare, iar momentul încasării sumelor poate fi influențat de durata acestora. De exemplu, o societate care solicită o rambursare semnificativ mai mare decât în perioadele anterioare ar trebui să poată explica diferența prin achiziții, investiții, regularizări sau alte operațiuni documentate. În mod similar, diferențele dintre decont și datele din sistemele fiscale ori situațiile relevante ale furnizorilor pot necesita clarificări.

Aceste exemple nu înseamnă că o sumă mare solicitată la rambursare sau o diferență identificată determină automat un control. Încadrarea depinde de analiza efectuată de organul fiscal și de condițiile prevăzute în legislație.

De când se aplică modificările din octombrie?

Ordinul ANAF nr. 1.425/2026 a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 868 din 16 octombrie 2026, dată la care a intrat în vigoare.

Noile prevederi se aplică deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare aferente:

• Lunii septembrie 2026;
• Trimestrului III al anului 2026, cu termen legal de depunere până la 26 octombrie 2026 inclusiv.

Pentru deconturile aflate deja în curs de soluționare la data intrării în vigoare, ordinul prevede o regulă tranzitorie: acestea se soluționează potrivit procedurii în vigoare la data depunerii lor, fără a lua în considerare efectele juridice produse în perioada de aplicare a Ordinului nr. 1.123/2026. Așadar, firmele care au deconturi în curs de soluționare trebuie să țină cont de regulile aplicabile situației lor concrete, nu doar de data publicării celui mai recent ordin.

Ce ar trebui să verifice firmele înainte de a solicita rambursarea TVA?

Pentru a reduce riscul apariției unor neconcordanțe și pentru a putea răspunde solicitărilor de clarificare, companiile pot include următoarele verificări în procesul de pregătire a decontului:

• 1. Verificarea decontului și a declarațiilor fiscale: Asigurați-vă că datele din decont sunt susținute de evidențele contabile și că declarațiile aplicabile au fost depuse în termenele legale.
• 2. Analizarea diferențelor dintre evidențe: Comparați valorile relevante din decont cu informațiile disponibile în RO e-Factura și RO e-Case de marcat. Investigați diferențele semnificative și păstrați documentele care explică eventualele ajustări.
• 3. Documentarea regularizărilor: Pregătiți documentele justificative pentru corecțiile efectuate și pentru modificările importante ale sumei solicitate la rambursare.
• 4. Verificarea furnizorilor relevanți: Acordați atenție partenerilor de la care provine o parte semnificativă a TVA deductibile. Verificați informațiile fiscale disponibile, inclusiv statusul TVA și eventualele informații publice privind inactivitatea fiscală sau situația societății.
• 5. Păstrarea documentelor justificative: Asigurați-vă că facturile, contractele, documentele de recepție și celelalte înregistrări relevante pot susține operațiunile declarate.
• 6. Planificarea fluxului de numerar: Dacă firma depinde de recuperarea TVA pentru finanțarea activității curente, este prudent să ia în calcul posibilitatea unor verificări suplimentare și să evite construirea bugetului exclusiv pe presupunerea că rambursarea va fi încasată imediat.

De ce contează verificarea informațiilor fiscale ale partenerilor?

Relațiile comerciale presupun încredere, dar și verificări. O firmă poate avea evidențe contabile corecte și documente justificative complete, însă situația fiscală a unor furnizori poate fi relevantă în analiza de risc realizată de ANAF.

Înainte de încheierea unui contract sau de derularea unor tranzacții importante, este util să verificați datele fiscale disponibile despre partener: codul de identificare fiscală, statusul TVA și, acolo unde este relevant, informațiile privind inactivitatea fiscală.

Verificările periodice pot ajuta la identificarea unor schimbări care merită analizate și la păstrarea unei evidențe mai clare a relațiilor comerciale. Ele nu elimină toate riscurile fiscale, dar contribuie la o mai bună documentare a deciziilor de business.

Surse legislative

• Ordinul ANAF nr. 1.425/2026 – publicat în Monitorul Oficial nr. 868 din 16 octombrie 2026
• Ordinul ANAF nr. 1.123/2026 – modificarea procedurii de rambursare a TVA în septembrie 2026